“Incorporación nueva en la Memoria…”

¡Hola a todos!  he encontrado este caso práctico sobre la nueva incorporación en la Memoria de las Cuentas Anuales del ejercicio 2015,

“Cálculo período medio de pago a proveedores”

Disponemos de la siguiente información sobre: Acreedores comerciales incluidos en el pasivo corriente del balance por deudas con suministradores de bienes o servicios
Supongamos una empresa que durante el ejercicio ha realizado los siguientes pagos a proveedores y acreedores comerciales:
– Proveedor/acreedor comercial 1: 100.000 euros pagados a los 100 días desde la fecha de factura.
– Proveedor/acreedor comercial:2: 300.000 euros pagados a los 120 días, desde la fecha de factura.
– Proveedor/acreedor comercial: 3: 200.000 euros pagados a los 90 días, desde la fecha de factura.
Mientras que las operaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de 2015 de proveedores y acreedores comerciales, eran las siguientes:
Factura del 1 de octubre de 2015 por 50.000 euros.
Factura del 15 de octubre de 2015 por 150.000 euros.
Factura del 25 de octubre de 2015 por 300.000 euros.
Factura del 1 de noviembre de 2015 por 200.000 euros.
Factura del 15 de octubre de 2015 por 100.000 euros.
Factura del 1 de diciembre de 2015 por 300.000 euros.
Factura del 15 de diciembre de 2015 por 150.000 euros.
Las compras netas del ejercicio han ascendido a 900.000 euros, mientras que el total de gastos por servicios exteriores han ascendido a 250.000 euros.

Memoria normal:
Para el cálculo del periodo medio de pago a proveedores, previamente tendremos que calcular el:
– Ratio de las operaciones pagadas.
– Ratio de las operaciones pendientes de pago.
Calculo del Ratio de las operaciones pagadas = Σ (número de días de pago * importe de la operación pagada) / Importe total de pagos realizados
Se entenderá por número de días de pago, los días naturales que hayan transcurrido desde la fecha en que se inicie el cómputo del plazo hasta el pago material de la operación.

Aplicado a nuestro caso práctico:

Ratio de las operaciones pagadas: (100 x 100.000 + 120 x 300.000 + 90 x 200.000) / (100.000 + 300.000 + 200.000) = 64.000.000/600.000 = 106,67 días.
Importe total de los pagos realizados: 100.000 + 300.000 + 200.000 = 600.000 euros.
Cálculo del ratio de las operaciones pendientes de pago.

Ratio de las operaciones pendientes de pago = Σ (número de días pendientes de pago * importe de la operación pendiente de pago) / Importe total de pagos pendientes.
Se entenderá por número de días pendientes de pago, los días naturales que hayan transcurrido desde la fecha en que se inicie el cómputo del plazo hasta el último día del periodo al que se refieran las cuentas anuales.
Aplicado a nuestro caso práctico:
Ratio de las operaciones pendientes de pago = (92 x 50.000 + 77 x 150.000 + 67 x 300.000 + 61 x 200.000 + 46 x 100.000 + 31 x 300.000 + 16 x 150.000) / (50.000 + 150.000 + 300.000 + 200.000 + 100.000 + 300.000 +150.000) = 64.750.000 / 1.250.000 = 51,80 días.
Importe total de las operaciones pendientes de pago = 50.000 + 150.000 + 300.000 + 200.000 + 100.000 + 300.000 + 150.000 = 1.250.000 euros.
Aplicando la fórmula de:
Periodo medio de pago a proveedores = (Ratio operaciones pagadas * importe total pagos realizados + Ratio operaciones pendientes de pago* importe total pagos pendientes)/ (Importe total de pagos realizados + importe total pagos pendientes) = (106,67 x 600.000 + 51,80 x 1.250.000) / (600.000 + 1.250.000) = 128.750.000/1.850.000 = 69,59 días.

Información a proporcional en el modelo de Memoria Normal:

 

N (ejercicio actual) N-1 (Ejercicio anterior
Dias Dias
Periodo medio de pago a proveedores 69,59
Ratio de operaciones pagadas. 106,67
Ratio de operaciones pendientes de pago 51,8
Importe en euros Importe en euros.
Total pagos realizados 600.000
Total pagos pendientes 1.250.000

Las sociedades mercantiles que elaboren la memoria en el modelo abreviado del Plan General de Contabilidad, o que opten por la aplicación del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, calcularán el periodo medio de pago a proveedores de acuerdo con la siguiente fórmula:

Periodo medio de pago = (Saldo medio acreedores comerciales/Compras netas y gastos por servicios exteriores) x 365.
Aplicado a nuestro caso práctico:
Saldo medio de acreedores comerciales: (100.000 + 300.000 + 200.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 200.000 + 100.000 + 300.000 + 150.000)/10 = 1.850.000/10 = 185.000
Periodo medio de pago: [185.000/(900.000 + 250.000)] x 365 = 58,72 días.
Información en la memoria:

N (ejercicio actual) N-1 (Ejercicio anterior
Dias Dias
Periodo medio de pago a proveedores 58,72

Fuente: Gregorio Labatut Serer

¡Gracias por tu visita!   🙂

 

 

 

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